其他债权投资会计分录涉及购买时的成本确认、持有期间的利息收入及公允价值变动处理，以及到期或处置时的本息收回。以下是具体说明：

一、初始确认与计量

其他债权投资的初始入账需区分面值、交易费用及已宣告未支付的利息。根据金融资产分类标准，若企业持有目的既包含收取合同现金流量又可能出售，则适用“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益”的会计处理模式。

会计分录示例：

购入时：plaintext复制借：其他债权投资——成本（面值）其他债权投资——利息调整（差额，可借可贷）应收利息（已到付息期但未领取的利息）贷：银行存款（实际支付金额）``````若存在折价或溢价，需通过“利息调整”科目平衡[1]()[3]()[4]()。

二、持有期间的会计处理

持有期间需确认利息收入、公允价值变动及可能的减值损失，核心是实际利率法（EffectiveInterestMethod）的应用。

利息收入确认：

每期利息收入=期初摊余成本×实际利率；

会计分录：plaintext复制借：应收利息/其他债权投资——应计利息（票面利息）其他债权投资——利息调整（差额，可借可贷）贷：投资收益（实际利息收入）``````实际收到利息时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”[2]()[5]()[6]()。

公允价值变动处理：

期末按公允价值调整账面价值，差额计入其他综合收益：plaintext复制借：其他债权投资——公允价值变动贷：其他综合收益（或反向分录）``````此处理不影响当期损益，仅反映权益变动[4]()[6]()[7]()。

减值处理：

若存在信用风险，需计提减值准备：plaintext复制借：信用减值损失贷：其他综合收益——信用减值准备``````减值恢复时反向冲回[5]()[4]()。

三、终止确认与处置

到期收回或提前出售时，需结转账面价值及累计公允价值变动。

会计分录示例：

plaintext复制借：银行存款（实际收到的金额）其他综合收益（累计公允价值变动）贷：其他债权投资——成本其他债权投资——利息调整/公允价值变动投资收益（差额，可借可贷）

终止确认时，原计入其他综合收益的公允价值变动需转入当期损益（投资收益），但非交易性权益投资除外。

常见FAQ：

1.其他债权投资的公允价值变动为何不计入当期损益？
因其分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益”，目的是避免短期价格波动对利润表的影响，体现长期持有意图。

2.利息调整科目如何影响投资收益？
利息调整科目用于平衡票面利息与实际利率计算的利息收入差异，通过摊销调整，使投资收益反映实际利率下的真实收益。

3.处置时其他综合收益如何处理？
需将累计公允价值变动从其他综合收益转入投资收益（金融资产终止确认时），但若属于非交易性权益投资，则转入留存收益。