公司捐赠支出的账务处理需区分捐赠形式（货币/实物）及用途（公益性/扶贫性），核心会计科目为"营业外支出"，并需关注增值税与企业所得税的特殊规定。以下是详细分项说明：

一、货币资金捐赠的账务处理

无论公益性、扶贫性或赞助性捐赠，货币捐赠均通过"营业外支出"科目核算：

会计分录：借：营业外支出贷：银行存款（或库存现金）

税务处理：

不涉及增值税，但需在企业所得税汇算时调整：

公益性捐赠：扣除限额为年度利润总额的12%，超额部分可结转以后3年扣除。

扶贫性捐赠：准予全额税前据实扣除。

二、实物捐赠的账务处理

实物捐赠需区分用途，涉及增值税视同销售或进项税转出：

公益性捐赠或赞助支出：

自产、委托加工或外购货物需视同销售，确认收入及销项税：借：营业外支出贷：主营业务收入（按公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）```[1][2][4]

扶贫性捐赠：

无需视同销售，但需转出进项税额：借：营业外支出贷：库存商品（成本价）应交税费—应交增值税（进项税额转出）```[2]

关键区别：公益性捐赠按公允价值计税，扶贫性捐赠按成本价处理且进项税转出。

三、税务处理与凭证管理

捐赠支出的合规性依赖凭证及用途认定：

税前扣除凭证：

公益性捐赠需取得省级以上财政部门监制的捐赠票据，且受赠机构需具备公益性捐赠税前扣除资格。

扶贫捐赠需提供目标脱贫地区的证明文件。

特殊税务规则：

风险控制：

超过扣除限额的公益性捐赠，需在会计账册中单独标注结转金额及有效期。

实物捐赠须保留货物来源凭证（如采购发票）及捐赠协议。

以上处理依据《企业会计准则》及企业所得税法相关规定，实务中需结合最新政策调整。