初级会计师个人所得税例题的核心在于掌握不同收入类型的计税规则、扣除项目及税率应用。以下结合典型案例分三部分详解：

一、综合所得（工资薪金、劳务报酬等）的例题解析

案例：中国公民潘某每月工资4500元，5月向农村义务教育捐赠4000元。

计算逻辑：

捐赠扣除：符合规定的公益性捐赠可全额扣除。5月捐赠额未超应纳税所得额（4500-5000＜0），故该月免税。

其他月份计税：应纳税额=(月工资-基本减除费用)×税率-速算扣除数=(4500-2000)×15%-125=250元全年工资个税：250×11=2750元（除5月外）。
关键点：捐赠需通过合规途径，且不超过应纳税所得额30%（特殊项目如农村义务教育可全额扣）。

延伸题型（劳务报酬）：
周某取得技术培训劳务报酬5000元：

预扣预缴：应纳税额=收入额×预扣率=5000×20%=1000元``````（注：劳务报酬以收入减除20%费用后的余额为收入额）[2]()。

二、财产租赁所得的税务处理

案例：潘某出租商铺，月租金2000元，8月发生修缮费600元。

计税步骤：

营业税：2000×5%=100元（其他税费忽略）。

每月个税计算：

常规月（7、9-12月）：应纳税额=(租金收入-税费-800修缮扣除限额)×20%=(2000-100-800)×20%=220元``````

8月（修缮费扣除）：应纳税额=(2000-100-600实际修缮费)×20%=100元``````

全年财产租赁个税：220×5+100=1200元。
规则强调：修缮费每月扣除上限800元，超出部分需结转后续月份。

三、扣除项目与汇算清缴的实务应用

专项附加扣除项目：

包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、赡养老人等，可直接减少应纳税所得额。

例：李某有首套住房贷款（年利息68700元）、子女教育支出，可在综合所得中全额扣除。

综合所得汇算清缴：

范围：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并为综合所得。

公式：年度应纳税额=[综合所得收入额-60000基本减除-专项扣除-专项附加扣除]×税率-速算扣除数

案例：周某年工资15万元+劳务报酬5000元，扣除6万及专项后：应纳税额=(150000+5000×80%-60000)×10%-2520=6980元

汇算时间：次年3月1日至6月30日。

例题解析均依据最新税法，实践中需注意政策调整（如基本减除费用现为5000元/月）。更多完整案例可参考：
-工资捐赠处理
-劳务报酬预扣与汇算
-专项附加扣除细则