借：应付职工薪酬——社会保险费（单位承担部分）
贷：银行存款

一、计提单位承担的社会保险费

在会计处理中，单位为员工缴纳的社会保险费（如养老保险、医疗保险、失业保险等）需先进行计提。根据权责发生制原则，应在费用发生的当期确认成本或费用。具体分录为：
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等（根据员工所属部门计入相应成本费用科目）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位承担部分）
此步骤将社保费用归属到各相关成本费用项目，确保财务数据准确反映企业当期经营成本。

二、缴纳社会保险费的会计处理

单位在实际向社保部门缴纳保险费时，需冲减已计提的“应付职工薪酬”科目。若同时代扣代缴员工个人承担的社保部分（通常从工资中扣除），需将个人部分与单位部分合并支付。完整分录如下：
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位承担部分）
借：其他应收款——代扣个人社保（个人承担部分，已从工资中扣除）
贷：银行存款
通过此分录，完成资金从企业账户向社保部门的划转，同时结清单位与员工之间的社保代扣代缴关系。

三、特殊情况的会计调整

当出现社保缴费基数调整、补缴往期社保或收到社保退费等特殊情况时，需进行相应会计调整。例如，补缴往期社保时，若属于以前年度费用，应通过“以前年度损益调整”科目核算，而非直接计入当期成本费用；收到社保退费（如多缴或政策返还）时，则需冲减原计提的成本费用或计入“营业外收入”。此类调整需符合会计准则，确保会计处理的准确性和合规性。

常见问题：

问：单位和个人承担的社保费会计处理有何区别？
答：单位承担部分计入“应付职工薪酬——社会保险费”并归属成本费用；个人承担部分由单位从工资中代扣，通过“其他应收款”或“其他应付款”核算，缴纳时与单位部分一并支付。

问：社保费未及时缴纳产生的滞纳金如何处理？
答：滞纳金不属于正常社保费用，应计入“营业外支出”科目，且在企业所得税汇算清缴时不得税前扣除。

问：跨年度补缴社保费如何进行会计处理？
答：补缴金额属于以前年度的，需通过“以前年度损益调整”科目追溯调整，涉及所得税的需同步调整应交税费；属于当年的则直接计入当期成本费用。

问：企业为员工缴纳的补充养老保险能否税前扣除？
答：符合条件的补充养老保险（如企业年金），在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予税前扣除，超过部分需纳税调整。