公司卖掉旧空调的会计分录需通过"固定资产清理"科目分步处理，核心流程为：转出账面价值、记录处置收支、结转净损益。

一、基础分录框架

转出固定资产账面价值
将旧空调原值及累计折旧转入清理科目：

借：固定资产清理（账面净值）

借：累计折旧（已计提折旧）

贷：固定资产（原值）
若已提足折旧，账面净值为零，仍需全额转出累计折旧。

记录处置收入与税费
收到出售款项时，按实际金额确认收入并计提增值税：

借：银行存款/应收账款

贷：固定资产清理（不含税收入）

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
小规模纳税人按3%征收率减按2%计税，一般纳税人按13%计税。

结转清理净损益
收支核算后，差额转入损益科目：

净收益：借：固定资产清理→贷：资产处置损益（或营业外收入）

净损失：借：资产处置损益（或营业外支出）→贷：固定资产清理
若处置价格低于净值，损失可税前扣除；收益需缴纳企业所得税。

二、特殊场景处理

折旧已计提完毕的情形
若旧空调账面净值为零（原值=累计折旧）：

转出分录：借：累计折旧（全额）贷：固定资产（原值）

处置收入直接计入损益：
借：银行存款
贷：资产处置损益（或营业外收入）
此时无需通过"固定资产清理"科目。

以旧换新抵减新设备价款
旧空调回收用于折抵新空调购货款时：

购入新空调：借：固定资产借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款

旧空调抵减：借：应付账款贷：固定资产清理（旧设备作价）
需签订置换协议，明确新旧设备作价依据。

清理费用与税会差异
若发生拆卸、搬运等费用：

借：固定资产清理

贷：银行存款/应付职工薪酬
税务处理需注意：出售使用过的固定资产，可选择简易计税或按适用税率开票。

三、操作注意事项

净值计算准确性
需复核累计折旧计提是否完整，避免因折旧错误导致清理损益偏差。若启用财务软件，需在资产模块执行"资产处置"操作以自动生成分录。

涉税合规要点

发票开具：一般纳税人需开具增值税专用发票，购买方可抵扣进项税；若放弃减税按3%开票，需备案。

申报表填写：销售额填入"纳税检查调整"栏次，同时填报《增值税减免税申报明细表》。

附件完整性要求
需留存买卖合同、折旧计算表、银行回单及资产评估报告（若涉及高价设备），以备税务稽查。