个人所得税计入"应交税费—应交个人所得税"科目，属于企业代扣代缴的负债类科目，不直接计入成本或费用。

一、会计处理原则

个人所得税由企业从员工工资中代扣代缴，本质是员工个人承担的税费。企业计提工资时，根据员工岗位将工资成本计入生产成本、管理费用等科目；实际发放工资时，代扣的个税通过以下流程核算：

计提工资：借记生产成本/管理费用/销售费用等，贷记应付职工薪酬。

代扣个税：借记应付职工薪酬，贷记应交税费—应交个人所得税（同时贷记实发工资）。

上缴税款：借记应交税费—应交个人所得税，贷记银行存款。

示例分录：

代扣：借：应付职工薪酬10,000元；贷：银行存款9,500元，贷：应交税费—个税500元

缴纳：借：应交税费—个税500元；贷：银行存款500元

二、科目归属与核算逻辑

负债性质：代扣的个税属于企业暂收的税款，在缴纳前形成对税务机关的负债，故列入应交税费科目。

不影响损益科目：

个税不从企业利润中扣除，不涉及主营业务税金及附加、所得税费用或管理费用。

若错误计入管理费用（如企业承担员工个税），需调整税务申报并冲销费用科目。

三、常见误区澄清

不结转至本年利润：
个人所得税与利润表科目无关，无需像收入、费用一样结转本年利润。

个体工商户差异：
个体工商户自身缴纳个税时，需借记所得税费用，贷记应交税费—个税，与企业代扣逻辑不同。

常见问题：

1.个人所得税是否计入管理费用？
否。企业代扣的个税属于代收代付性质，仅通过应交税费核算。若误计入管理费用，需纠正分录并调整税务申报。

2.会计分录的具体步骤是什么？
分三步：
①计提工资：按部门归集至成本费用科目；
②发工资时扣税：减少应付职工薪酬，增加应交税费—个税；
③缴税后冲销负债。

3.个税为何无需结转本年利润？
因其不属于利润表项目（如收入、成本费用），仅是企业代收的过渡性负债，缴税后即完成义务，不影响损益。